虛擬貨幣是一種價值的數字表示。
說實話大多數稅務會計師不會被形容為“時髦”，許多人很難被認為是“技術通”。即便如此，他們客戶的一些需求正迫使他們進入一個圍繞數字資產交換的新世界。雖然許多人在交易加密貨幣或購買NFT時，認為他們只是在做一些新的、有趣的事情，或者只是因為有現金可以玩而胡鬧，但他們沒有意識到山姆大叔正在尋求收集他們的信息。在這個領域被問到的問題的數量直線上升。無數的人正在尋求幫助，當他們得知自己的潛在稅單時，都感到震驚。在這個領域缺乏了解和適當的規劃，可能會導致向國稅局開出一張巨大的支票。
美國國稅局正在關注加密貨幣© 2022 BLOOMBERG FINANCE LP
如果你是那種認為這只是一時流行的人，也許是時候重新考慮這種態度了。通過將加密貨幣的價格與流通中的貨幣數量相乘，計算出的加密貨幣市值在2021年超過了1萬億美元。市值很大一部分與NFT市場有關。 NFT總銷售額為249億美元，其中48億美元與NFT遊戲有關。 2020年，加密貨幣的市值為7580億美元，而非加密貨幣市場的總銷售額僅為3.4億美元。
但美國國稅局真的在監視這一切嗎?答案是肯定的。早在2016年，美國國稅局就向Coinbase發出了“無名氏”傳票，這是一個用於購買、出售、轉移和存儲加密貨幣的安全在線平台。傳票要求對2013年至2015年期間的美國用戶進行交易活動。 Coinbase被要求提供一年內購買、出售、發送或接收至少2萬美元加密貨幣的用戶信息。根據收到的信息，國稅局向納稅人發送了1萬封合規信，告知他們沒有正確報告加密貨幣交易。 2021年，美國國稅局向Payward Ventures(又名Kraken)和Internet Financial (Circle)發出了無名氏傳票，要求他們在2016年至2020年納稅年度提供類似信息。 2021年3月，美國國稅局啟動了“藏寶行動”(Operation Hidden Treasure)，這是一項針對與加密貨幣相關稅務違法行為的執法行動。也許你沒有註意到，自2019年以來，個人所得稅申報表上有一個關於這個話題的問題，2021年的問題是:“在2021年的任何時候，你是否收到、出售、交換或以其他方式處置任何虛擬貨幣的任何經濟利益?”所以如果你的客戶說國稅局永遠不會追踪他們的虛擬貨幣活動，那就再想想吧。
稅務專業人士不僅要與美國國稅局在這一領域發布的模糊指導意見作鬥爭，還要在處理數字資產時努力理解所有術語的含義。這是兩個世界的融合:年輕的註冊會計師剛剛開始學習稅法，但更有可能交易虛擬貨幣和購買NFT，而老古董註冊會計師則認為hard fork是吃飯用的工具。你明白了吧。在數字資產領域盡量減少不必要的稅務負擔的第一步是了解圍繞虛擬貨幣和NFT的基本知識。
虛擬貨幣:虛擬貨幣是一種價值的數字表示，作為一種交換媒介發揮作用。加密貨幣是一種虛擬貨幣，使用區塊鏈來驗證和保障交易。區塊鍊是一種記錄信息的系統，其方式使其難以或無法改變。區塊鏈本質上是一個交易的數字總賬，在區塊鏈上的整個計算機系統網絡中被複製和分佈。為什麼他們需要使用區塊鏈?因為聯邦儲備委員會沒有對這些交易進行監管。相反，社區使用驗證和共識來確保交易合法並確定事件的順序。執行驗證和共識的能力是由採礦者完成的，需要有運行機器的能源和理解算法的能力。 2021年底，美國成為比特幣採礦者的頭號目的地，在歷史上首次超越了中國。
但絕大多數參與虛擬貨幣的人並不是採礦者。相反，大多數參與其中的人都在購買加密貨幣，如比特幣、以太坊、Tether、Cardano。我可以保證你有一些客戶涉及加密貨幣。忽視他們的投資或者不問正確的問題是不行的。
每種加密貨幣都是獨一無二的。但為了便於討論，讓我們集中討論兩種最流行的加密貨幣——比特幣和以太坊，以探索它們之間的區別。比特幣(BTC)是最初的加密貨幣，運行在區塊鏈上。比特幣供應量永遠不會超過2100萬枚。預計2040年後創造新的比特幣的可能性很小。
以太坊也是一種加密貨幣，但沒有發放貨幣的總體限制。以太坊確實將每年的發放量限制在1800萬枚。有人可能會認為，供應不是有限的，這意味著價值會少得多。那麼是什麼讓以太坊如此特別呢?以太坊有一個區塊鏈平台。這意味著個人不僅可以使用以太坊進行投資，而且通過區塊鏈平台，他們還可以創建智能合約。智能合約可以在滿足規定條件時自動執行交易。智能合約已被用於商業案例，如供應鏈管理、保險索賠、臨床試驗、託管、抵押系統等。然而，以太坊智能合約最受歡迎的用途是創建NFT。
那麼，接受加密貨幣的基本稅收後果是什麼?美國國稅局在這個領域的第一個意見來自2014-21公告，他們承認虛擬貨幣的使用。國稅局明確指出，就聯邦稅收而言，虛擬貨幣被視為財產。國稅局還規定，適用於財產交易的一般稅收原則也應適用於虛擬貨幣。因此，當你的客戶告訴你他們獲得了一些以太坊時，要把它想成是他們購買的財產。
當你的客戶告訴你他們有一種加密貨幣後，下一個問題應該問是他們是如何獲得它的。最初用美元購買加密貨幣不會為納稅人帶來收入或收益，美國國稅局在2021年3月澄清說，如果你用美元購買加密貨幣，你不必在個人報稅表的虛擬貨幣問題上勾選“是”。然而，如果你的客戶收到加密貨幣作為商品或服務的付款或開採虛擬貨幣，他們將被要求在其總收入中納入虛擬貨幣在收到之日的公平市場價值，並可能需要繳納潛在的自營稅。
那麼我的客戶擁有虛擬貨幣，現在怎麼辦？他們可以使用他們的虛擬貨幣進行各種交易。有些人可能是這個領域的新手，只是持有加密貨幣作為投資。其他人可能在有熱門線索或好的提示時，將他們的加密貨幣兌換成其他加密貨幣。有些人將虛擬貨幣用於日常交易，以支付商品或服務。畢竟星巴克、家得寶、Overstock和微軟都接受某種形式的加密貨幣。你的客戶也可以用他們的虛擬貨幣通過NFT購買數字藝術品，開始玩NFT電子遊戲。
美國國稅局發布了《虛擬貨幣常見問題》，其中重申了美國國稅局的觀點，即處置虛擬貨幣是對財產的處置，無論虛擬貨幣是否被出售為真實貨幣，或被交換為其他財產（包括商品或服務或另一種虛擬貨幣），都必須報告資本收益或損失。許多虛擬貨幣持有者忽視了這個概念。用一種虛擬貨幣交換另一種虛擬貨幣，即加密貨幣對加密貨幣的交換，被認為是一個應稅活動。
處置虛擬貨幣的納稅人將根據所處置虛擬貨幣的持有期限來確認是短期或長期的資本收益或損失。確認的收益是通過從實現的金額中減去被交換的虛擬貨幣的基礎來確定。交換中實現的金額是收到的美元，或收到的財產的公平市場價值。依據是納稅人最初為虛擬貨幣支付的金額。
假設蒂姆在2020年3月以5000美元購買了1個比特幣。 2022年1月，比特幣價值3.8萬美元。蒂姆決定兌換一部分比特幣來投資以太坊。一個以太坊目前的價值是2600美元，蒂姆購買了3個。根據美國國稅局的指導，收益將被計算如下:
用比特幣交換以太坊的例子WITHUM
雖然你可能認為這是一個簡單的交易，但有一些基本的規劃策略可以將現金稅的影響降到最低。首先要讓你的客戶知道的是，他們應該爭取持有數字貨幣超過一年，以獲得更有利的稅收待遇。任何與持有超過一年的數字貨幣有關的收益都將按長期資本收益率徵稅，最高稅率為20%，而短期資本收益率的個人最高稅率為37%。在我們之前的例子中，這將使長期資本收益的應納稅額從1354美元，轉變為短期資本收益的應納稅額為2506美元。
很多稅務人員感到困惑的是，如果擁有一種以上的虛擬貨幣，如何計算基礎和持有期限。他們是採用先進先出(FIFO)，後進先出(LIFO)，還是最高先進先出(hfo)的方法?答案取決於實際情況。美國國稅局關於虛擬貨幣的常見問題的Q39非常清楚地表明，如果納稅人擁有多個單位的虛擬貨幣，他們可以選擇出售或交換哪個單位的虛擬貨幣，前提是納稅人能具體確定涉及哪個或哪些單位。這意味著什麼?規劃! 只要能夠進行具體的識別，稅務會計師就可以根據納稅人的個人所得稅情況，選擇創造資本損失或出售某些單位的虛擬貨幣來觸髮長期資本收益。
如果你的客戶有成百上千的加密貨幣交易怎麼辦?不要孤軍奮戰。有各種工具可以讓納稅人鏈接他們的錢包（存儲他們所有的交易），並產生與他們當年交易相關的收益和損失。這些服務甚至允許納稅人在HIFO、LIFO和FIFO之間進行切換，以查看在每種方法下會產生什麼收益或損失。在這個領域流行的軟件包括CoinTracker和Koinly。然而，審查仍然需要成為過程的一部分。跟踪系統內部的異常可能包括將代幣映射到不正確的價格和將股票符號映射到不正確的代幣。此外，客戶需要進行審查，以確保流出的交易是真正應稅的，這很可能是客戶和稅務專業人員之間的對話，以真正了解特定的交易，如抵押和銷毀。
另一個問題是，如果數字貨幣是一份禮物，或者最初是用一個冷錢包購買的。如果納稅人收到的貨幣是禮物，他們可以利用送給他們的人的基礎。如果從冷錢包中轉賬，而冷錢包沒有與軟件鏈接，則會誤記為轉賬當日的貨幣FMV。納稅人應該審查這些摘要。稅務專業人士不能假設他們是準確的。要點:這並不總是像僅僅使用CoinTracker和Koinly發布的報告，並包括個人所得稅納稅申報單的計算那樣簡單。
非同質化代幣(NFT):由於佳士得拍賣行以6930萬美元的價格拍賣了邁克·溫克爾曼的數字藝術作品，很多人開始了解NFT。 NFT 的創立已經成為一種社會聲明和一種營銷工具，Shawn Mendes、Paris Hilton 和Eminem等名人都賺了幾百萬。但它們與加密貨幣有什麼關係?
NFT是作為以太坊區塊鏈的一部分創建的，被稱為非同質化，因為每個NFT都是獨一無二的，幾乎就像收集棒球卡。如果不擁有加密貨幣以太坊，你通常無法購買NFT。雖然NFT可以被任何人復制和下載（是的，你現在就可以復制和下載佳士得出售的NFT），但只有持有NFT的人擁有作品的真正所有權。想想文森特·梵高的名畫《星夜》吧。你可能在家裡有該藝術品的印刷品，但只有現代藝術博物館擁有原作。以太坊區塊鏈給創作者帶來的另一個好處是，可以在智能合約中設定提成費。換句話說，原創作者可以從未來任何數字作品的銷售中收取一定比例的費用，通常為10%，而一旦未來任何銷售發生，這些費用就會自動存入創作者的虛擬貨幣“錢包”中。只要創作者的數字作品仍然受歡迎，他就可以根據合同的撰寫方式無限期地享有版稅收入。
NFT也被用於遊戲領域，這一領域有望出現顯著增長。由於很多次疫情封閉，這些所謂的遊戲出現了巨大的繁榮。 NFT被用作電子遊戲中的數字道具，包括拳擊手、武器、化妝品和其他特定玩家擁有的遊戲內道具。受Pokémon的啟發，Axie infinity NFT遊戲允許玩家為他們的寵物戰鬥、收集和建立一個王國。玩家可以通過玩各種遊戲，培育新怪物以及投資地塊來獲得額外的數字貨幣。其中一款較為流行的拳擊遊戲名為《Crypto Fight Club》，玩家可以在遊戲中戰鬥並收集獎金。
但是稅收呢?這只是娛樂和遊戲，對吧?國稅局可不是這麼想的，需要向國稅局報告的信息更具挑戰性，因為NFT遊戲系統一般不會記錄玩家的所有交易。在我上面的例子中，為了玩Axie，我需要用以太坊購買3個Axies，或NFT怪物。這將被視為加密貨幣對加密貨幣的交易，如上文所述，美國國稅局認為這是一種應稅交易。
好吧，這聽起來很容易。有什麼問題呢？這筆交易只是讓你進入了遊戲。現在你有三個NFT怪物，你將用它們來玩遊戲(相當於3張Pokémon卡)。當完成某些任務時，你可能會賺取SLP貨幣，這將需要根據收到日期的FMV作為收入列入個人的納稅申報。如果玩家用額外的以太坊購買了Axie Infinity的土地呢？這也將被視為加密貨幣對加密貨幣的交換。如果玩家用玩遊戲賺來的SLP購買額外的NFT，或者想把他們的SLP兌現成不同的數字貨幣呢？同樣，這也是一種應稅交易。
最後，如果玩家玩完遊戲，想賣掉他們的Axies或NFT，怎麼辦？這又是一個應稅交易。 NFT的銷售，無論是數字藝術品還是NFT怪物，目前都還不清楚。儘管一些人會草率地得出結論，認為這將再次引髮長期或短期資本收益，但有一個問題是，它是否可以被視為收藏品的銷售。收藏品被美國國稅局視為替代投資，包括藝術品、郵票和硬幣、卡片和漫畫、稀有物品、古董等。因此，如果我們將數字藝術與原始藝術相比較，將Axie怪物與Pokemon卡片相比較，那麼它是否就像是一種收藏品?而稅收的影響將是，長期資本收益的最大收益率20%將增加到28%。
你暈頭轉向了嗎?我相信是的。這是一節很好的入門課，但你很可能會有客戶詢問穩定幣、冷錢包、質押、DAO或借貸。稅務專業人士無法閉上眼睛希望它消失。作為來自紐約羅切斯特的人，這讓我想起了柯達的衰敗。柯達創造了數碼相機，並在技術上進行了投資，但卻經歷了艱難的技術轉型。數字貨幣和NFT不會消失。顧問們應該開始關注這些新事物。否則，稅務顧問可能會失去一部分客戶基礎。
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