加密貨幣挖礦創造的普通收入等於收到當日加密的公平市場價值——當礦工出售加密貨幣時，任何隨後的價值變化都會導致資本收益或損失
如果你使用多個交易所或錢包，並且經常在這些不同平台之間轉移資產，你從這些平台獲得的1099 形式的稅務信息可能是錯誤的
美國公民必須為加密貨幣和所有數字資產納稅——無論我們如何改變其分類，都將繼續納稅。隨著最近提議的立法計劃擴大IRS 代理人的數量和報告要求，很明顯監管機構正在打擊。
未能正確報告和繳納加密貨幣交易稅可能會導致利息、罰款和潛在的刑事指控，尤其是在IRS 加強對數字資產的執法時。在領先的專業加密貨幣稅收和會計軟件公司Ledgible 的幫助下，我們希望減輕一些負擔。我們將重點介紹重要的稅務規劃注意事項，提供最新的IRS 指南，並提供有關潛在立法稅法變更的更新。
加密貨幣如何徵稅？
美國國稅局將加密貨幣作為財產徵稅，這意味著大多數時候它會徵收資本利得稅。不管有什麼例外，重要的是要了解加密貨幣銷售總是會觸發應稅事件。美國國稅局要求你報告任何收益，即使它是在替代數字資產中獲得的。
然而，值得注意的是，目前美國國稅局缺乏關於加密的指導，因為該機構推遲詳細說明特定加密貨幣交易的確切稅收情景，但監管即將到來。《基礎設施法》和《降低通貨膨脹法》都包含有關數字資產的規定，隨著行業的成熟，這些規定肯定會改變稅收報告的格局。
財產
在2014-21 號通知中，美國國稅局解釋說，投資者意圖是其考慮加密貨幣財產的主要原因。它說，由於沒有司法管轄區將其作為法定貨幣，他們只將價格投機視為購買加密的原因。
但在2021 年，薩爾瓦多正式採用比特幣作為法定貨幣，中非共和國隨後在2022 年採用。有人認為，這種趨勢可能會質疑美國國稅局將加密貨幣視為財產的做法。但是將加密貨幣歸類為貨幣可能不符合代幣持有者的利益。國內稅收法(IRC) 第988 條將外幣交易的收益或損失視為普通收入。因此，分類的變化將導致更高的稅率。
商品
自2022 年4 月以來，向國會提出的三項獨立法案——2022 年數字商品交易法、負責任金融創新法和2022 年數字商品消費者保護法——將使商品期貨交易委員會(CFTC) 成為加密貨幣現貨的主要監管機構市場。這可能導緻美國國稅局將加密貨幣視為商品。
對於大多數投資者而言，出售商品合約的收益被視為60% 的長期資本收益和40% 的短期資本收益。商品合約的“盯市”規則也在年底確認未平倉合約的損益。
然而，即使加密貨幣被視為商品，硬幣本身也可能不構成商品合約。例如，比特幣(BTC) 將有資格作為商品獲得資本收益待遇，但60-40 和盯市規則可能僅適用於比特幣期貨合約。
美國國稅局指南
如前所述，美國國稅局幾乎沒有發布關於加密貨幣稅收的指導。通知2014-21 描述了虛擬貨幣的基本稅收處理，並包含一個簡短的常見問題解答。
美國國稅局還在其網站上維護了更詳細的虛擬貨幣常見問題解答。但是，此常見問題解答不約束IRS 或保護納稅人免受處罰。
由於對關鍵稅務問題的指導如此之少，投資者、企業和註冊會計師需要加密貨幣稅務專家的專業知識。事實上，加密貨幣投資者已經將美國國稅局告上法庭並贏得了質押規則，導致一些加密貨幣稅收跟踪平台對其質押分類規則進行了更改。
美國以外的稅收指南
美國以外的加密稅收指南差異很大。中國、阿爾及利亞和埃及等國家已經完全禁止加密貨幣，而白俄羅斯、薩爾瓦多、新加坡、馬來西亞和格魯吉亞則允許大部分免稅的加密交易。在德國持有超過一年的加密不徵稅，但法國對加密貨幣收益徵收懲罰性稅。日本將加密貨幣收益作為普通收入而不是資本收益徵稅。
對加密貨幣不徵稅的國家
儘管美國和英國和中國等其他大型經濟體繼續打擊加密貨幣交易，但一些國家已將自己定位為加密貨幣交易者的避稅天堂。特別是，一些國家要求交易者對交易支付零稅。排名前10 位的領先加密貨幣免稅國家是：
葡萄牙
薩爾瓦多
開曼群島
馬來西亞
馬耳他
瑞士
波多黎各
新加坡
白俄羅斯
德國
所有這些國家要么有0% 的加密稅率，要么有圍繞加密的規則和法規，允許用戶在大多數情況下支付基本為零的稅。但是，如果你沒有發現自己在這些避稅天堂之一，也沒有搬家的計劃，那麼加密貨幣稅對你來說可能是現實。
你什麼時候為加密貨幣納稅？
加密貨幣投資者在出售加密貨幣時會產生資本利得稅。當他們提交當年的納稅申報表或按季度估算納稅時，他們會為加密貨幣收益納稅。除此之外，持有或交易加密貨幣的企業和機構必須跟踪其資產負債表上的資產，並為其收益納稅。
加密貨幣銷售（資產處置）
加密貨幣資本收益主要是由於資產的出售或處置而發生的。交易所算作銷售——包括用一種加密貨幣換另一種加密貨幣。將自2015 年以來增持的比特幣交易為以太幣的投資者將不得不梳理七年的交易——除非他們的加密稅務軟件自動執行此操作。
同樣重要的是要注意，如果你使用多個交易所或錢包並經常在這些不同平台之間轉移資產，你從這些平台獲得的1099 形式的稅務信息可能是錯誤的。由於每個平台只能訪問自己平台的數據，因此他們無法準確計算你在交易所、錢包或平台之間移動的加密資產的稅務信息。這需要使用加密貨幣稅收跟踪平台來匯總、規範化並使所有這些數據符合報稅條件。
加密貨幣損失
成本基礎（見下文）超過加密的售價會導致投資者的資本損失。對於個人而言，資本損失可以抵消傳統資產和加密的資本收益以及高達3,000 美元的普通收入。任何未使用的損失將無限期結轉到以後的年份。C 型公司只能使用資本損失來抵消資本收益，然後將任何超額損失轉回三年並轉入五年。
根據美國國稅局的說法，你可以通過在表格8949 上報告，然後在個人或公司納稅申報表的附表D 上報告出售加密的資本損失。雖然這聽起來很簡單，但正確地為加密貨幣資產創建準確的8949 表格來納稅時間說起來容易做起來難。
洗售規則（以及它如何適用於加密貨幣）
如果投資者在出售後30 天內購買了基本相同的證券（或相關期權），則虛售規則不允許扣除證券出售的損失。
例如，假設你購買了Schwab Total Stock Market Index 的股票並且價格下跌。如果你決定在30 天內購買Vanguard Total Stock Market Index 的股票，則不能扣除稅款損失。如果投資者進行類似的交易，他們會希望將不允許的損失添加到相同證券的基礎上，以避免在未來支付更高的資本利得稅。
洗售規則乾擾了稅收損失的收穫——故意實現資本損失以抵消資本收益。但它不適用於加密貨幣，因為IRS 將加密貨幣視為財產而不是證券。任何將加密的稅收狀態更改為證券的立法都將導致適用洗售規則。一些提議的法案，包括拜登總統的“重建更好的法案”，將直接填補這一漏洞，然而，最近立法中關於將洗售規則擴大到加密的行被刪除，這表明該規則現在仍然存在。最近，將洗售規則擴展到加密貨幣使其成為《通貨膨脹減少法案》的草案，但該條款在參議院和眾議院都通過的法案中被刪減。
稅收損失收穫
由於洗售規則及其對加密的應用暫時不存在，加密貨幣投資者可以利用加密的稅收損失收割策略。這實質上意味著活躍的加密交易者可以預定他們的損失，收穫損失並立即買回加密貨幣。這允許交易者保持對加密貨幣資產的相同敞口以獲得未來收益，但將資本損失記入他們當前的納稅年度，基本上將他們的稅收負擔推低到未來的納稅年度。
如何跟踪收益和損失
要計算加密的資本收益或損失，你需要從銷售收益中減去成本基礎。成本基礎只是投資者最初購買加密貨幣時的公允市場價值，包括交易費用。加密貨幣成本基礎的公式是：
（加密貨幣購買價格+ 費用）/數量
每個單獨的加密購買，即使是相同的代幣，都有自己的成本基礎。這使得詳細的跟踪至關重要。在沒有詳細記錄的情況下，美國國稅局默認採用FIFO（先進先出）方法——假設首先購買的硬幣也是最先賣出的。
例如，假設你在5 月份以20,000 美元的價格購買了5 個BTC，然後在6 月份以40,000 美元的價格購買了5 個BTC。然後在8 月，你以25,000 美元的價格賣出了3 個BTC。在FIFO 方法下，IRS 將假設這3 個BTC 的成本基礎為20,000 美元。
然而，根據Ledgible 的說法，HIFO（最高成本基礎，先出）方法可以通過首先出售最高成本基礎硬幣來減少當年的稅收。如果你在上面的示例中使用這種會計方法，則3 BTC 的成本基礎將為40,000 美元——導致資本損失20,000 美元。
Legible 指出，會計處理很快就會變得複雜，但其自動交易跟踪和成本計算工具可以幫助投資者和註冊會計師節省時間並最大限度地減少法律稅負。IRS 還可以通過強制交易所報告稅務信息來跟踪加密貨幣，例如通過提議的1099-DA 表格，這使得合規性至關重要。這一要求也是Ledgible 支持機構和交易所的原因。
使用加密貨幣購買商品和服務
使用加密貨幣購買商品和服務通常會導致資本收益或損失，就像銷售一樣。但是，如果賣家的主營業務是銷售加密貨幣，這些銷售將被視為普通收入。
國會提出的多項法案，包括最近的虛擬貨幣公平法案，將免除使用加密貨幣進行的小額購買免徵資本利得稅。
接收用於提供商品或服務的加密會產生工資或業務收入。用加密貨幣換取個人資產（例如房屋的新家具）會產生個人資本收益或損失。但即使要求報告這些收益，納稅人也不能扣除個人資本損失。
加密貨幣挖礦和質押
加密貨幣挖礦創造的普通收入等於收到當天加密的公平市場價值。當礦工出售加密貨幣時，任何隨後的價值變化都會導致資本收益或損失。
美國國稅局試圖將相同的原則應用於質押獎勵，但目前在法庭上面臨挑戰，即在資產出售或處置之前，加密貨幣質押不能算作收入。
前面提到的《負責任的金融創新法案》將推遲對加密貨幣挖礦和質押徵稅，直到出售加密貨幣。
硬分叉
分叉本質上是對區塊鏈協議的任何更改或升級。然而，由於區塊鍊是去中心化的，並不是每個驗證者都必須同意分叉。如果足夠多的反對分叉，更改可能會導致創建兩個版本的區塊鏈的硬分叉。在硬分叉之前持有代幣的任何人都將在兩條鏈上擁有相同的數字。這種重複雖然使指導變得困難，因為代幣持有者不做任何事情來接收新代幣——而且有些人並不總是意識到這種變化。
但在2019-24 年收入裁決中，美國國稅局表示，如果投資者收到新加密的單位，硬分叉會創造（普通）收入。由於2017 年硬分叉而收到比特幣現金的比特幣所有者將獲得與收到當天比特幣現金的公平市場價值相等的普通收入。
交易或鑄造NFT
鑄造NFT 創造了與NFT 售價相等的普通收入。
NFT 交易者的收益或損失等於銷售價格減去NFT 的成本基礎。雖然IRS 沒有發布針對NFT 的指導，但大多數稅務專業人士將NFT 歸類為最高28% 稅率的收藏品。在表格8949 和附表D 第18 行報告收藏品收益。
你為加密貨幣支付多少稅？
出售持有一年或更短時間的加密會產生按普通稅率徵稅的短期資本收益或損失。持有超過一年的加密產生的長期資本收益或損失應按最高20% 的稅率徵稅。
長期與短期資本收益
短期資本收益的稅收待遇不如長期資本收益。許多加密貨幣交易者買賣如此頻繁，以至於他們只會產生短期資本收益，從而導致更多的納稅義務。
2022 年短期資本收益（普通）稅率
稅率
10% 12% 22% 24% 32% 35% 37%
單身的
$0 – $10,275 $10,276 – $41,775 $41,776 – $89,075 $89,076 – $170,050 $170,051 – $215,950 $215,951 – $539,900 $539,901+
夫妻共同申報
$0 – $20,550 $20,551 – $83,550 $83,551 – $178,150 $178,151 – $340,100 $340,101 – $431,900 $431,901 – $647,850 $647,851+
已婚分開申請
$0 – $10,275
$10,276 – $41,775
$41,776 – $89,075
$89,076 – $170,050
$170,051 – $215,950
$215,951 – $323,925 $323,926+
戶主
$0 – $14,650 $14,651 – $55,900 $55,901 – $89,050 $89,051 – $170,050 $170,051 – $215,950 $215,951 – $539,900 $539,901+
2022年長期資本利得稅率
稅率
0% 15% 20%
單身的
$0 – $41,675 $41,676 – $459,750 459,750+
夫妻共同申報
$0 – $83,350 $83,351 – $517,200 $517,200+
已婚分開申請
$0 – $41,675
$41,676 – $258,600 $258,600+
戶主
$0 – $55,800 $55,801 – $488,500 $488,500+
向美國國稅局報告加密貨幣
與加密貨幣相關的交易已成為IRS 的焦點。準確的報告和記錄保存有助於確保任何潛在的審計順利進行。
根據Ledgible 的說法，重要的是要保留來自交易所的交易日誌和來自所有場外交易的等效記錄。交易所通常以1099-K、1099-MISC 或1099-B 表格形式發送此數據。
加密貨幣稅收和會計平台表示，美國國稅局需要在表格8949、附表D、最後是表格1040 的第7 行報告加密的資本收益和損失。任何來自加密的普通收入（例如加密貨幣開採）也需要在表格1040 上報告. 但它建議與稅務專業人士合作，因為跟踪可能會讓人不知所措，而IRS 的指導仍然是一個灰色地帶。這樣，專業人士可以幫助回答IRS 可能會提出的任何問題。
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