文：Seun Gbri
來源：Global Coin Research
已故的斯蒂芬·柯維(Stephen Covey)曾說，生活中有三個常量：變化、選擇和原則。我們正在增加第四個：稅收。幾乎加密貨幣世界的每個人一直在討論以太坊合併，並詢問合併將如何影響ETH持有者以及它對環境意味著什麼。另一個關鍵問題是，我是否需要支付更多的稅收？本文將分析合併後ETH的可稅性以及它對你意味著什麼。
以太坊合併對收入和稅收有什麼影響？
我們將從不同的場景來分析這一點，你的錢包中未質押的合併前的ETH會發生什麼，以及當你質押ETH時會發生什麼。
沒有一個國家對合併後ETH的處理有特別的稅收法規或指導方針。出於稅收目的，合併可能會被歸類為軟分叉，根據美國稅法，軟分叉發生的時間是有規定的。根據美國國稅局常見問題30，軟分叉發生在協議更新(如合併)時，但它不會導致新的加密貨幣建立。
根據美國國稅局的指導方針，“軟分叉”發生在當分佈式賬本經歷協議更新，但不會導致賬本轉移或建立新的加密貨幣時。你不會因為軟分叉而獲得任何新的加密貨幣；相反，你將保持在分叉之前的位置，這意味著你不會得到任何新的收入。 “軟分叉”將使你處於與以前相同的情況，不會產生更多的收入，這意味著它不是一個應稅事件。這完美地捕捉了合併期間將發生的事情。合併不會形成新的以太坊鏈。它使ETH更快，更可擴展，對環境的危害更小。舊鏈將與信標鏈結合；不會產生新的收入；所有的交易歷史都被保留。
假設你的錢包裡有5個ETH。沒有新的收入產生；ETH生態系統在合併後升級，將你的PoW ETH轉換為PoS支持的ETH。
如果在合併前質押了ETH會怎麼樣？
你可能會想，我怎麼能在合併前質押ETH。合併的目的不就是為了設置質押嗎？在合併之前，某些交易所提供質押；然而，合併完全消除了PoW機制，並將所有ETH轉換為PoS ETH，需要你鎖定你的ETH來獲得獎勵，以便質押你的PoW ETH(合併前的以太坊)。要鎖定你的ETH，你必須將其轉換為“ETH2”或“ETH2.S”，它們代表被質押的ETH。
請注意，不同的交易所給被質押的ETH起了不同的名字。 Coinbase、幣安和其他一些交易所將其稱為“ETH2”，而Kraken將其稱為“ETH2.S”。因為“ETH2”和其他的只是用作“標籤”，所以合併之前的質押也是軟分叉，幣本質上是相同的。只是用一個新的名字來區分；沒有新的加密貨幣被分發或生成。例如，假設你在2019年花了200美元購買了5個ETH，一年後你在幣安上通過將它們轉換為ETH2進行質押。轉換後的ETH的價值為5000美元。無論價格如何，這筆交易都不會被徵稅，因為它不會產生新的收入。
不同類型的質押以及不同司法管轄區的稅法對他們的影響
正如以太坊所確認的，在以太坊2.0 (PoS ETH生態系統)網絡支持該交易的階段之前，質押者將不被允許提取原始的已存入的ETH或質押獎勵。這意味著ETH2獎勵是非流動性的。
這些非流動性獎勵是否需要納稅？
對於PoS ETH質押收入沒有規定，所以我們將使用我們可以確定質押稅應該如何確定的最接近的指導方針來分析（一些司法管轄區的不同稅法和指導方針）。
美國最接近的指導方針是挖礦稅收指導方針Notice 2014-21。雖然在ETH2上獲得獎勵是一個應稅事件，但在你可以使用、管理和兌換獎勵之前，你可以免於提交所得稅申報表。如果你於2022年在幣安上投資了5個ETH，一個月後獲得了0.5 ETH作為獎勵。你不需要報告收入，因為它還不能消費。但假設幣安讓你在2025年獲得0.5 ETH的質押激勵。你現在有權支配這0.5 ETH，所以你可以把它申報為收入(你可以花掉它)。在PoS ETH啟用這像功能之前(未知的未來日期)，大多數質押者通常無法收到他們的獎勵。獎勵目前是非流動性的，ETH被鎖定。
加拿大最接近的指導方針是關於挖礦的稅收指導：加密貨幣用戶指南。一般來說，在加拿大，除非你是以商業規模進行挖礦，否則你不需要為挖礦交稅。這對作為一個加拿大人的非流動質押獎勵意味著什麼？和美國一樣，在你完全控制這些資金之前，你不需要交稅，正如前面解釋的，在你可以使用、管理和兌換這些獎勵之前，你可以免於申報所得稅。主要的區別是，如果這種質押是作為一個“愛好”或“樂趣”，那麼你不必申報任何所得稅，即使你可以花費質押獎勵。
注：“業餘礦工”和“商業礦工”都要繳納資本利得稅(CGT)，但所得稅是不同的。
假設你於2022年在幣安上質押了5個ETH，並在下個月收到了0.5 ETH，它還不能使用，但它在你的錢包裡。 2025年，幣安讓你獲得0.5 ETH，它的價格是350美元，你不必為這350美元支付所得稅，因為你不能被稱為“商業質押者”。
現在假設一家風投公司質押了300個ETH，價值10萬美元，並收到30個ETH的質押獎勵，價值為3500美元。 2025年，幣安讓他們獲得質押獎勵，它必須為質押獎勵納稅，因為他們是出於“商業目的”而質押的。
注：術語“商業目的”和“業餘”通常是由各種因素決定的。
澳大利亞對質押獎勵有規定的準則，澳大利亞稅務局規定了你的質押獎勵應該如何報告。在澳大利亞，在你完全獲得質押獎勵之前，你不需要報稅。一旦你獲得了資金，你必須為你的質押獎勵申報其他所得稅和資本利得稅(在你出售後)。
在英國，英國稅務海關總署(HMRC)也制定了有關質押獎勵的規定。考慮到包括活動數量、組織、風險、商業性在內的各種變量，具體的事實將決定這種質押是否構成應稅交易(加密貨幣資產作為交易收入)。
在你完全獲得質押獎勵之前，你不必申報稅收。一旦你獲得了質押獎勵，你必須為質押獎勵申報所得稅和資本利得稅或者應稅收益公司稅(CGTC)。
流動質押
一些質押協議，如Lido、RPL、Marinade Finance提供流動質押。流動質押不僅提供了質押加密貨幣獲得獎勵的能力，還允許質押者繼續使用鎖定的資產進行投資，並在其他活動中獲得收益。因此，無論是質押的ETH還是獲得的質押獎勵，你都有控制權，可以將它們投資於其他活動。通過流動質押獲得的回報是應納稅的收入。
這意味著你不需要等待一段時間就可以獲得你的質押獎勵。所以一旦你得到你的質押獎勵，你就可以處理它(出售，交易所等)。
將ETH轉換為stETH是一個應稅事件，因為它與你擁有的ETH不同。它允許你獲得你可以使用和控制的質押獎勵，stETH的價格並不完全與ETH掛鉤，它們的價格是不同的(不同的資產)。在你收到獎勵後應立即報告收入。此外，當你出售stETH時，會觸發另一個應稅事件。注：’stETH’是代表流動質押的ETH。
例如，你將你的5個ETH(成本基礎為5000美元)與價值5500美元的5個stETH交易所。在接下來的一年裡，你賺了0.5 stETH，價值500美元。你的稅收將是500美元的資本收益(5500-5000)和500美元的普通收入(質押stETH的後續回報)。
這與上述各司法管轄區的非流動質押稅有何不同？
在上述司法管轄區，對於非流動質押獎勵，你必須獲得獎勵後才報稅，但在流動質押中，你在收到質押獎勵時就需申報所得稅，當你出售質押獎勵時，還會觸發另一項應稅事件，在美國需要報稅。
在加拿大，你必須是一個“商業”質押者才在收到獎勵時報告所得稅，任何人在出售時都要報告資本利得稅。
在澳大利亞，每個人(包括商業和業餘)都要在收到獎勵時報告其他所得稅，在處理時報告資本利得稅。
在英國，它是由商業性、風險、活動的數量和組織等因素決定的。任何因成功挖礦和質押而獲得的加密貨幣資產質押獎勵（在收到時）通常將作為收入（雜項收入）徵稅，如果挖礦活動不等同於交易，任何必要的開支都會減少應徵稅額。
如果該活動符合交易，則必鬚根據適用的稅法確定任何收入。如果“質押者”保留獎勵，他在處理時要繳納資本利得稅或應稅收益公司稅。
小結
權益證明機制已經大大改變了以太坊生態系統。但是，從稅收的角度來看，沒有理由害怕。雖然合併後的質押獎勵將構成稅收目的的收入，這一點沒有爭議，但回答了關於如何評估它們的問題。
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