在ETHPoS上獲得的質押獎勵需要納稅嗎？

作者：《The Implications of The Merge: Tax Worry》by Seun Gbri

編譯：0x11，Foresight News

史蒂芬·柯維曾說，生活中有三個東西永恆不變：變化、選擇和原則。但是，我們要添加第四個：稅收。加密世界中幾乎每個人都在談論合併，合併如何影響ETH持有者？它對環境意味著什麼？另一個關鍵問題是，合併後是否需要繳納更多稅款？我們將研究合併後ETH 的可徵稅性及其對質押者的影響。

合併如何影響你的收入和稅收？

我們將針對不同的情況研究這個問題：你錢包中合併前未質押的ETH 會怎樣？當你質押ETH 時會發生什麼？

沒有一個國家或地區針對合併後如何處理你的ETH 制定特定的稅收法規或指南。出於稅收目的，合併可能會被歸類為軟分叉。美國稅法有關於界定軟分叉的規則，根據IRS FAQ 30，當有協議更新（如合併）但不產生新的加密貨幣時，協議就發生軟分叉。

根據美國國稅局（IRS）的指導方針，「軟分叉」發生在分佈式賬本通過協議更新而不會導致賬本轉移或新代幣建立的情況下。你不會因為軟分叉而獲得任何新的加密貨幣；相反，你將留在分叉前的位置，這意味著你不會得到任何報酬。事實上，軟分叉會讓你處於與以前相同的境地並且不會產生更多收入，這意味著它不是應稅事件。這完全符合以太坊合併期間發生的事情，合併不會形成新的以太坊鏈。它使以太坊變得更快、更具可擴展性並且對環境的危害更小。舊鏈將與Beacon 鏈結合；沒有創造新的收入；所有交易歷史記錄被保留。

假設你的錢包中有5ETH，沒有新的收入產生；相反，以太坊生態系統在合併之後，將你的PoWETH 轉換為PoSETH。

如果在合併之前質押ETH 會怎樣？

你可能會想，如何才能在合併之前質押ETH。合併的目的不是為了引入質押機制嗎？在合併之前，一些交易所提供了質押服務；然而，合併完全消除了PoW 機制並將所有ETH 轉換為PoS ETH，要求你鎖定你的ETH 以獲得獎勵，因此需要抵押你的PoW ETH（合併之前的ETH）。要鎖定你的ETH，你必須將其轉換為「ETH2」或「ETH2.S」，這些名稱代表了質押的ETH。

請注意，不同的交易所為質押ETH 提供了不同的名稱。 Coinbase、Binance 和許多其他交易所將它們稱為「ETH2」，而Kraken將它們稱為「ETH2.S」。因為「ETH2」這些只是用作「標籤」，所以合併之前的這種質押也是軟分叉，代幣本質上是相同的，只是用一個新的名字來區分，沒有產生新的加密貨幣。例如，假設你在2019 年花費200 美元購買了5 個ETH，然後一年後你通過將它們轉換為ETH2 將其質押在Binance 上。轉換後的ETH 價值為5000 美元。無論價格如何，這筆交易都無需納稅，因為它不會產生新的收入。

質押類型以及司法管轄區的差異如何影響稅收？

在以太坊2.0 網絡支持之前，質押者將無法訪問存入的原始ETH 或質押獎勵。這意味著ETH2 獎勵是非流動性的。

這些非流動性獎勵應該納稅嗎？

沒有明確的規則界定PoS ETH 質押收入的性質，因此我們將使用最接近的指南來確定質押稅的方式。我們會參考一些司法管轄區，但各國有不同的稅法和準則。

美國最接近的指南是礦業稅收指南：Notice 2014-21。儘管在ETH2 上獲得質押獎勵是一項應稅事件，但在你可以使用、管理和兌換獎勵之前，你無需提交所得稅申報表。如果你今年在Binance 上質押5 ETH，並在一個月後收到0.5 ETH 作為質押獎勵。你不需要報告收入，因為它還不能花費。但是假設Binance 允許你在2025 年獲得0.5 ETH 的質押獎勵，0.5 ETH 的價格現在是350 美元，你現在有權處理這350 美元，因此你可以將其申報為收入（你可以支出）。在為PoS ETH 啟用此類功能之前，大多數質押者通常無法獲得獎勵。

加拿大最接近的指南是礦業稅收指南：Guide for Cryptocurrency Users。一般來說，在加拿大，除非你進行商業規模的挖礦，否則無需為此繳稅。這對加拿大人的非流動性質押獎勵意味著什麼？與美國一樣，在你完全控制資金之前，你無需納稅，如前所述，在你可以使用、管理和交換獎勵之前，你無需提交所得稅申報表。主要區別在於，如果這種質押是作為一種「愛好」或「樂趣」進行的，那麼即使你可以花掉質押獎勵，你也無需申報任何所得稅。

注意：「業餘礦工」和「商業礦工」都繳納資本利得稅，但所得稅有所不同。

假設你今年在Binance 上質押了5 ETH，並在下個月收到了0.5 ETH，它還不能花掉，但它在你的錢包裡。現在是2025 年，Binance 允許你提取0.5 ETH，其價格現在為350 美元，你無需為這350 美元支付所得稅，因為你不能被稱為「商業質押者」。

現在想想Almorok ventures 質押300 ETH，並獲得30 ETH 的獎勵。現在是2025 年，Binance 已經允許Amorok ventures 獲得質押獎勵，他們必須為質押獎勵納稅，因為他們是出於「商業目的」進行質押。

注意：「商業目的」和「愉悅」術語通常由多種因素決定。

澳大利亞有規定的質押獎勵指南，ATO 指定了應如何報告質押獎勵：Staking Rewards and the Roles of Forgers。在澳大利亞，你無需報稅即可完全獲得質押獎勵。一旦你可以使用這些資金，你就必須為你可以支配的獎勵和資本利得稅（出售後）報告其他稅項。

在英國，也有HMRC 規定的質押獎勵規定：Crypto Assets Manual。具體事實將取決於此類質押是否構成應稅交易（加密資產作為交易收入），同時考慮各種變量，包括：

活動規模
組織
風險
商業性

在你完全獲得質押獎勵之前，你無需報稅。獲得質押獎勵後，你必須為質押獎勵、CGT 或應收收益公司稅(CGTC) 申報所得稅。

流動性質押

Lido、RPL、Marinade Finance 等質押協議還提供了流動性質押衍生代幣。流動性質押不僅提供了通過抵押加密貨幣獲得獎勵的能力，還允許抵押者繼續使用他們鎖定的資產在其他活動中進行投資和收益。因此，質押的ETH 和收到的質押獎勵，你都可以控制並可以將它們投資於其他活動。在流動性質押中獲得的獎勵是應稅收入。

這意味著你無需等待一段時間就可以完全訪問你的質押獎勵。因此，一旦你獲得質押獎勵，你就可以處置（出售、交換等）它。

將ETH 轉換為stETH 是一項應稅事件，因為它與你擁有的ETH 不同，它允許你獲得你可以使用和控制的質押獎勵，並且stETH 價格並不完全與ETH 掛鉤，stETH 應該在收到時被徵稅。在你收到獎勵收入後，應立即報告。此外，當你出售stETH 時，會觸發另一個應稅事件。

例如，你用5 個價值5500 美元的stETH 交換你的5 個ETH（成本是5000 美元）。在接下來的一年中，你將獲得價值500 美元的0.5 stETH。你的稅收將是500 美元（5500-5000）的資本收益和500 美元的普通收入（隨後對stETH 的獎勵）。

這與提到的每個司法管轄區的非流動性質押稅有何不同？

在上述針對非流動性質押獎勵的司法管轄區中，你必須在報稅前等待獲得訪問權限，但在流動性質押中，你在收到（你立即收到獎勵）和出售獎勵時就質押獎勵申報所得稅，你還觸發了另一個應稅事件，並在美國進行申報。