出品｜歐科雲鏈研究院
作者｜Matthew Lee
北京時間11月15日，美國國稅局（IRS）召開了一場備受矚目的聽證會，討論擴大加密貨幣資產的徵稅範圍。這次聽證會囊括了許多關鍵議題，包括用戶隱私、必須報告交易資訊的加密實體的範圍、穩定幣的納入，將擬議法規應用於參與去中心化金融的參與者以及錢包地址的報告等。
DeFi 的快速發展使其成為監管者關注的焦點，根據巴克萊銀行研究，加密貨幣稅收缺口至少有500 億美元。該舉措針對DeFi 項目定義模糊，無課稅歷史，無經驗針對鏈上交易，以及其他實體冒充DeFi 實體都導致監管難度上升，所以IRS 試圖通過將其納入監管框架中來確保稅收透明度和完整性。
聽證會最主要的內容是圍繞著「經紀商」（Broker）的定義。根據8 月制定的擬議法規，經紀商的定義有可能會擴大到“直接或間接影響數位資產銷售的數位中間商”，而擴充的定義會直接把DeFi 和非託管錢包以及錢包開發者也納入經濟商的範圍。請經紀商對以下幾點負責：
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納稅人的姓名、地址和納稅人識別號碼；
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出售數位資產的名稱、類型、數量、日期和時間；
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賣方從賣出中收到的總收益（包括交易所收益與鏈上收益）；
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向經紀商支付交易費用的總收益；
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知曉出售方轉移數位資產的錢包位址；
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發生在鏈上的出售或轉入帳戶的交易，與出售相關的交易標識或哈希。
簡單來說，IRS 需要類似Uniswap，Sushi，Metamask 等依賴程式碼運作的去中心專案需要對所有使用者進行KYC，包括統計交易所以及鏈上發生的交易，鏈上的地址，並且需要對使用者的鏈上交易動向，交易收益瞭如指掌。
雖然這次聽證會被公眾批評，但是基於現在的市場上存在一些問題：1. 去中心化交易所大幅增長的交易量趨勢；2. 非託管錢包的資金轉賬無法追踪；3. 私人錢包（缺少第三方報告）導致非法活動增加；使得市場多位專家認為擴大稅收範圍將成為必然，預計正式法案推出時間為2025 年。
擴大稅收範圍會帶來什麼影響？
使用者
除了減少一定的收入外，還會面臨繁雜的數據處理和文書工作。美國在2021 年的《基礎設施投資和就業法案》中的條款就曾指示IRS 對加密貨幣經紀人實施新規則。如果擴大稅收範圍，數位經紀人必須報告納稅Cost Basis，而Cost Basis 的複雜性會給經紀商，納稅人和IRS 帶來更多問題。納稅人在計算Cost Basis 有兩種選擇：
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First in, First out（FIFO，預設）：如果你購買了比特幣分別在價格為1000 美元、2000 美元時，然後在4000 美元時賣出，FIFO 會假定你賣出了1000 美元那部分的比特幣；
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特定識別：特定識別方法允許納稅人自行選擇出售哪些數位資產，允許選擇性地最小化稅務負擔，但是要求納稅人對每筆交易進行清晰的標識和追蹤。
基於特定識別的部分，納稅人需要深入挖掘不僅是交易所甚至是幾年前能追溯到的鏈上交易記錄，並在他們打算出售的庫存中標記特定的比特幣，即使委託給經紀人也必須在鏈上或交易所歷史中識別出想要出售的特定資產。
簡單的FIFO 可能會帶來額外的課稅，因為美國適用稅率有長期和短期兩種，短期稅率持有不足一年，會直接按照現有方法徵收累進稅率，長期稅率指持有超過一年，即使屬於最高納稅等級的長期稅率也只用繳納20%，而短期需要37%。
IRS 也承認收取加密稅會為他們本身帶來大量的文書工作，海量的鏈上資料可能會將1,300 萬至1,600 萬納稅人的1099-DA 表格增加80 億份。目前經紀商並沒有能力支援識別特定交易，使用者目前只能依賴系統性的學習基礎稅務知識和使用鏈上資料工具追蹤和記錄數位資產的交易、轉帳以及持有情況，針對性的報稅。
產業
稅務需要有完整的交易記錄，這樣才可以計算Cost Basis，資本利得，公允市場價值等，但是追蹤交易所，錢包，去中心化協議的資產變動是非常複雜的任務，IRS 很難直接生產稅務報告，根據相關機構統計，有超過數百萬加密投資者的稅務報告不準確。
IRS 揭露加密貨幣稅務調查方法；Source: Cointracker
未來，商業機構或稅務機關會依賴鏈上資料和中心化資料的基礎上建立更智慧的類似於Turbo，H&R Block 等自動化報稅系統，整合鏈上包括買入，賣出，空投，分叉，鑄幣，互換，饋贈等記錄，而這種系統報稅機制會導致使得大量的公眾資訊公開，動搖行業的「去中心化」的理想。
民眾反對聲浪
對於該聽證會，數萬人提出了反對意見。大部分人認為這種過度的監管將侵犯個人隱私權，損害個人自由。這種擔憂也表達了公眾對政府過度幹預的擔憂，認為監管應該在保障社會秩序的同時，也要保護公民的基本權利。國會已經嘗試過類似對中間人的定義包括“任何去中心化交易所或點對點市場”，但最終遭到了否決。而現在IRS 又利用與中間人的概念相似的語言重新解讀回「經紀人」的定義中，超出了法定定義，所以被公眾質疑該行為潛在違反行政法。
筆者看來，DeFi 的稅收不切實際，市場上95% 以上的項目都沒有產生正向現金流，處於非常早期與脆弱階段，徵稅會對DeFi 項目造額外負擔。擴大徵稅範圍（到非託管錢包）也將對市場造成巨大壓力，21 年拜登增加富人資本利得稅後，比特幣曾上演高台跳水。如果實施新的稅制，範圍擴大到鏈上資產，會有更多的用戶進行稅損交易，在正式繳稅前獲利賣出，以減免稅金。
課稅還需要一段路要走，要涉及多個政府機構，並且現在有很多的模糊不清的地方：例如穩定幣交易是否需要匯報，如何確認非金融資產。 Coinbase 稅務副總裁在聽證會上表示，「在沒有收益或損失（包括穩定幣）的情況下進行稅務報告，將導致大量但低價值的報告」。區塊鏈協會高級顧問也表示：該提案過於寬泛，使得去中心化的專案面臨兩個選擇，1. 放棄去中心化的技術；2. 遠離美國。
參考
IRS Releases Proposed Regulations on Reporting And Income Taxation of Digital Assets:
https://www.forbes.com/sites/matthewerskine/2023/08/28/irs-releases-proposed-regulations-on-reporting–income-taxation-of-digital-assets/?sh=3cc1fccd3d70
The IRS Is Making Crypto Compliance Impossible：
https://www.coindesk.com/consensus-magazine/2023/11/13/the-irs-is-making-crypto-compliance-impossible/?_gl=1*11hrgdu*_up*MQ..*_ga*MjA0MTAzNDOC4xNzIwMDEw *_ga_VM3STRYVN8*MTcwMDAxMDcyNy4xLjAuMTcwMDAxMDcyNy4wLjAuMA..
萬字說透美國加密貨幣稅的來龍去脈：https://www.ccvalue.cn/article/1240835.html
如何準備虛擬貨幣報稅，加密收入美國繳稅：https://8hut.com/581
Proposed tax laws will chase DeFi out of the US: https://www.dlnews.com/articles/regulation/proposed-us-tax-rules-unworkable-defi-and-nft-industry-says/
