加密貨幣挖礦在奈及利亞有許多優勢，如豐富的電力資源、低廉的電力價格以及適當的氣候條件。奈及利亞已成為全球第二大加密貨幣使用國，政府也正在探索新的稅收制度，對加密貨幣徵收資本利得稅等。挖礦企業可能會受到企業所得稅、增值稅等稅收影響。尼日利亞的稅務體系完善，涉及直接稅和間接稅，企業應在稅務規劃工作中合理安排。挖礦收入被視為無形資產，需要政府確認。目前尚無挖礦企業的稅務優惠制度，但可利用原有政策進行稅務規劃。
作者|TaxDAO
1. 加密貨幣挖礦
1.1加密貨幣挖礦的條件
早期挖礦是一般人的電腦作業系統，但隨著挖礦難度的增加，專業的挖礦硬體（特定應用積體電路）成為挖礦的主流選擇。 ASIC設備是挖礦設備中必不可少的硬件，在挖礦效率上比通用硬體高出許多倍。同時，高效挖礦作業產生了大量熱量，因此，高效的冷卻系統對於維持挖礦硬體的穩定運作至關重要。在一些挖礦大型機房中，除了傳統的空調冷卻外，還需使用流動性冷卻等我們的散熱技術。
比特幣挖礦是一個密集的過程。挖礦設備24小時不間斷運行，大量消耗電力，電力成本成為挖礦利潤因素。在電費徵收之前，政府可以大幅降低挖礦成本，並提高挖礦收益。
1.2尼日利亞加密貨幣挖礦的優勢
1.2.1豐富的自然資源、電力資源
尼日利亞已經擁有大量天然氣供應，是發電的主要燃料。該國天然氣供應量居世界前列，是滿足該國電力需求的可靠隨時選擇的能源選擇。尼日利亞已經擁有完善的發電基礎設施，包括發電廠、天然氣供應和天然氣供應。該基礎設施能夠實現每年的燃料供應量、傳輸量和分配，使營運和建造發電廠具有成本效益。
同時，該國擁有豐富的再生能源，太陽能、風能、生質能和小水力發電（SHP）。再生能源的廣泛應用將擴大尼日利亞的發電能力，電力市場可以提高其整體容量，滿足不斷增長的電力需求。
1.2.2電力價格大幅低
比特幣挖礦機會使用大量電力，電力佔礦工營運成本的比例高達80%，因此獲得廉價電力是挖礦的關鍵競爭優勢。尼日利亞相較於其他國家的電力價格還是相對較高，如下圖所示2023年9月部分國家電價。
1.2.3 適宜的氣候
尼日利亞的氣候條件也十分適宜。挖礦的理想溫度是5至25Celsius度，這恰好與尼日利亞的平均氣溫契合。有利於挖礦硬體穩定和冷卻散熱。
1.2.4 政府的立場
尼日利亞中央銀行（CBN）正在尋求負責任的市場准入，以便確保該國的金融服務業健康發展。
1.2.5加密貨幣挖礦或將適應當地困境
尼日利亞雖然是非洲GDP第一大國，但卻存在嚴重的問題，同時該國的外匯管理部門控制了人民透過貨幣監管、避免資產縮水，而加密貨幣去中心化以及腐敗的行為，十分符合當地民眾的需求，這也推動了挖礦活動和加密貨幣交易在當地發展。
2.加密貨幣挖礦的稅務問題
加密貨幣資產的經營者應遵循信用評等法和信用評等法，信用評等越高，資產越豐富，信用評等越高，因此，信用評等法的適用範圍也越廣。
首先是稅法，即對挖礦收入徵收所得稅和資本利得稅。絕大部分涉及挖礦業務的國家，都會將挖礦收入作為企業或個人的經營所得稅，徵收企業所得稅或個人所得稅。所得稅率是根據挖礦者的身分（個人或企業）、所得水準、居住地等因素來決定。
另一方面，以色列間接徵收礦產收入增值稅或貨物服務稅。目前各國或地區對礦產收入徵收增值稅或貨物勞務稅尚未形成歐盟統一。在歐盟，大部分國家都認為礦產業務不適用增值稅。根據2017年以色列實施的虛擬貨幣活動徵稅的文件等規定，將礦產業務視為提供服務，徵收17%的增值稅。紐西蘭消費稅稅率為15%，對挖礦業務徵收15%的增值稅。
為進一步規範企業信用資訊揭露，實際提高企業信用資訊揭露質量，實際維護企業合法權益，根據《國務院辦公廳關於印發的通知》要求，自2020年1月1日起，國務院辦公廳、國務院新聞辦公室、國稅局、國家稅務總局聯合印發了《關於印發的通知》，要求企業在2020年1月1日起實施信用資訊揭露管理，並向稅務機關報送信用資訊揭露管理辦法。
3.尼日利亞的稅收制度
3.1稅務綜述
該國稅收制度在直接稅種、間接稅種基礎上實行兩種稅收類型。直接稅種有：企業所得稅、個人所得稅、資本利得稅及各項稅費；間接稅種有：增值稅、進口稅、消費稅及增值稅。
奈及利亞有較完整的稅收法律體系，實行較為系統的稅收徵管體系，與其三級政府管理制度相對應，奈及利亞的稅收徵管部門實行中央、國務院、地方政府三級管理。
3.2尼日利亞加密貨幣挖礦企業可能涉及
3.2.1企業所得稅
企業所得稅法規定，除勘探和生產企業外，對在尼日利亞境內各種類型的企業的所得稅或利潤率依法徵收企業所得稅。尼日利亞公司應根據其全球經營狀況繳納企業所得稅，非尼日利亞公司就其在尼日利亞購買的所有收入按一定比例繳納企業所得稅，由其自行徵收。尼日利亞居民企業所得稅的稅率是30%，以年度繳納。非居民企業在尼日利亞境內經營取得的年度營業額如果超過600萬拉，則按15％的繳納特別款；如果境內經營額超過600萬拉，則按600萬拉的15％繳納特別款，即90萬拉。
3.2.2增值稅
尼日利亞的增值稅稅對銷售商品或提供（獨立性）勞務收入以及進口商品或勞務等課稅收入。 2020年2月1日前，奈及利亞對現有應稅貨物或服務依發票面金額的5％計徵增值稅，包括進口貨物。自2020年2月1日起，所有應稅商品和服務的標準加值稅率從5％提升至7.5％。
3.2.3現狀
進口關稅為非優惠關稅，對應國家平等。依貨物不同，徵收特殊關稅或從價稅，以奈拉作為應付稅款的法定貨幣。對政府認為有拋售或非正常補貼行為，威脅現有或潛在國內產業的進口關稅將徵收特別關稅。
3.2.4資本利得稅
尼日利亞稅法規定，在任何為期12個月的處置價值1億奈拉及以上的股份時，分人需繳納10%的資本利得稅，除非該收益再投資於任何尼日利亞公司的股份。
4.尼日利亞加密貨幣挖礦企業涉稅分析
在印度之後，奈及利亞已成為全球第二大加密貨幣使用國。該國已撤銷中央銀行在2021年設立的相關禁令，允許該國加密貨幣產業進行交易。雖然尼日利亞的相關監管嚴格，但該國加密貨幣產業仍是一個不可多得的機會，吸引許多加密貨幣挖礦企業進駐奈及利亞，同時，不可避免地涉及一些稅收問題。
尼日利亞實施地域性和人格性徵收原則，任何在尼日利亞境內取得收入的企業需繳納所得稅，尼日利亞城鎮居民企業就其全球收入申報繳納企業所得稅，非城鎮居民企業就其在尼日利亞獲得的收入按一定比例繳納企業所得稅，進駐尼日利亞的城鎮礦企業在尼日利亞境內取得收入依所得稅繳納企業所得稅。
電力等的供應屬於提供貨物、服務需要支付增值稅，同時加密貨幣挖礦企業又可無限期地依賴電力，所以說挖礦企業可能會間接涉及增值稅，對電力企業徵收增值稅反而影響到挖礦企業。
: 尼日利亞關於機械設備的進口關稅具體規定：進口機械及機械設備關稅一般為5％-15％，但部分機械進口關稅為零，如：農業機械設備等。
: 新的立法規定，尼日利亞將對加密貨幣徵收10％的資本利得稅，尼日利亞前總統穆罕默杜·布哈里簽署了《2023年財政法》，使之成為法律。該法案引入了一系列稅收改革，旨在使該國的財政框架現代化。其規定涉及對處置數位資產（包括加密貨幣）的收益徵收10%的稅。這項暫行立法旨在提高政府開放度、增加稅收並刺激經濟，而價值不斷上漲的加密貨幣徵稅，便成為立法的必然點評。透過此舉，奈及利亞政府不僅希望為擁有數位資產的人提供公平的競爭環境。也希望他們為國家缺乏繳納公平而致力於的稅收。這部分稅收同樣適用於從事挖礦活動的企業。
關於挖礦收入的確認點，有許多觀點認為，加密貨幣挖礦代表企業內部開發的無形資產，礦工使用的電腦、用量和資本用於建設和挖礦業的內部開發無形資產，所以加密貨幣挖礦收入的確認點是奈及利亞政府對奈及利亞挖礦收入的確認點。
最後，目前沒有現行規章制度表明尼日利亞目前有針對挖礦企業的稅收優惠制度，但挖礦礦企業可能適用一些原有的稅收優惠政策，因此挖礦礦企業應在一般稅收優惠政策框架下，合理安排自己的稅務規劃工作。
參考文獻
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